專業(yè)房產(chǎn)律師團(tuán)隊(duì)
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個(gè)體工商戶不具有獨(dú)立法人資格，屬于個(gè)人的范疇，無需繳納企業(yè)所得稅，主要涉及繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅以及個(gè)人所得稅。
增值稅
在境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，需要繳納增值稅。個(gè)人工商戶提供應(yīng)稅銷售行為，需要正常繳納增值稅。增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方式為簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額為不含稅銷售額和適用征收率的乘積;一般納稅人一般情況下，適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。
實(shí)務(wù)中，個(gè)體工商戶一般年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，大部分為小規(guī)模納稅人，增值稅稅額=不含稅銷售額×適用征收率
小規(guī)模納稅人適用征收率根據(jù)具體應(yīng)稅銷售行為，分為2檔，3%和5%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號》規(guī)定，2023年4月1日至12月31日，小規(guī)模納稅人提供適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，免征增值稅。
附加稅費(fèi)
附加稅費(fèi)是指城建稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加，附加稅費(fèi)有一個(gè)共同點(diǎn)，其計(jì)稅依據(jù)相同，均以實(shí)際繳納的增值稅稅額(涉及繳納消費(fèi)稅的，還需要包括消費(fèi)稅稅額)為計(jì)稅依據(jù)。城建稅適用稅率根據(jù)所在區(qū)域不同，分為7%(市區(qū))、5%(縣城、鎮(zhèn))以及1%(市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)以外的地區(qū))。
教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育費(fèi)附加稅率為2%。
應(yīng)納城建稅=增值稅稅額×適用稅率;
應(yīng)納教育費(fèi)附加=增值稅稅額×3%;
應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=增值稅稅額×2%。
印花稅
在我國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證，進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人均需要繳納印花稅。這里的應(yīng)稅憑證包括簽訂應(yīng)稅合同(借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建筑工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營業(yè)賬簿。
應(yīng)稅合同以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)稅憑證，注意交易雙方均需要繳納印花稅，印花稅雖然屬于小稅種，實(shí)際繳納的稅額也比較少，但是若長期不繳納，被稅局稽查到也將面臨補(bǔ)稅以及每日萬分之五的滯納金。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 2023年第10號)規(guī)定，2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
個(gè)體工商戶不管屬于小規(guī)模納稅人，還是屬于一般納稅人，均可以享受六稅兩費(fèi)減半征收的優(yōu)惠政策。
個(gè)人所得稅
個(gè)體工商戶按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，稅率分為5檔，5%、10%、20%、30%以及35%。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失-稅金-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
注意用于個(gè)人和家庭額支出，稅收滯納金，罰金、罰款和被行政沒收的損失，繳納的個(gè)人所得稅，以及與取得生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出不得稅前扣除。
對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主沒有綜合所得的，每年6萬元的基本費(fèi)用，三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除，子女教育等專項(xiàng)附加扣除可以在稅前扣除，但專項(xiàng)附加扣除只有匯算清繳時(shí)才可扣除。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定，對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅，該政策有效期到2023年12月31日，即應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在2023年依然可以享受減半征收的優(yōu)惠政策。
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