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熱點梳理

問答來啦

個人所得稅稅制改革后，為盡可能使大多數(shù)納稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)就精準預(yù)繳稅款、提前享受改革紅利，稅務(wù)總局出臺了簡便優(yōu)化部分納稅人個稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告，進一步減輕辦稅負擔(dān)。今天，申稅小微就收集整理了12366來電中關(guān)于簡便預(yù)扣預(yù)繳方法的熱點問答，一起來看看有沒有您關(guān)心的知識點吧！

1.

我企業(yè)在申報個人所得稅時，系統(tǒng)提示需對符合享受“直接扣除6萬元減除費用”政策的部分員工名單進行核對確認，請問這是為什么?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號）規(guī)定，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

為方便扣繳單位辦理扣繳算稅業(yè)務(wù)，系統(tǒng)已根據(jù)稅務(wù)局端上年度的綜合所得申報表信息，生成了預(yù)計可以享受上述政策的納稅人名單。

所以您公司如存在符合上述條件的員工，系統(tǒng)會提示您對統(tǒng)計名單中的員工是否享受政策進行確認。

2.

納稅人是保險營銷員，取得傭金收入符合國家稅務(wù)總局公告2023年第19號中關(guān)于累計收入不足6萬元，暫不預(yù)扣預(yù)繳個稅的條件，也可以享受一次性扣除6萬元嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2023〕164號）文件規(guī)定，對保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，扣繳單位應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號）規(guī)定，對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

納稅人的傭金收入如果是按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣個人所得稅，上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

3.

我在個稅扣繳客戶端申報個稅時，選擇為員工一次性扣除6萬元基本減除費用時需要注意什么？

扣繳義務(wù)人應(yīng)當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

4.

我是一名大四在外實習(xí)的學(xué)生，當月實習(xí)收入3000元，《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》出臺后，對我當月預(yù)繳稅額有影響嗎？

有影響，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2023年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。根據(jù)個人所得稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計收入額-累計減除費用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習(xí)月份起至本月的實習(xí)月份數(shù)計算。

上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照2023年第61號公告所附的《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

您在公司實習(xí)取得勞務(wù)報酬3000元，扣繳單位在預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅時，可采取累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法，那么您當月勞務(wù)報酬扣除5000元減除費用后則無需預(yù)繳稅款，比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。您年內(nèi)如再無其他綜合所得，也就無需辦理年度匯算退稅。

5.

納稅人是一名校外實習(xí)的大學(xué)生，如何向扣繳單位申請適用累計預(yù)扣法預(yù)繳個人所得稅？

納稅人可根據(jù)自身情況判斷是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定的正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得，符合條件并按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人申明并如實提供相關(guān)佐證資料。

實習(xí)生取得實習(xí)單位支付的勞務(wù)報酬所得，如采取累計預(yù)扣法預(yù)扣稅款的，可以向單位出示學(xué)生證等佐證資料，扣繳義務(wù)人收到相關(guān)佐證資料后，即可按照完善調(diào)整后的預(yù)扣預(yù)繳方法為納稅人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

同時，納稅人需就向扣繳義務(wù)人提供的佐證資料的真實性、準確性、完整性負責(zé)。相關(guān)佐證資料的原件或復(fù)印件，納稅人及扣繳義務(wù)人需留存?zhèn)洳椤?/p>