自上個禮拜寫了《財務(wù)小姐姐如何優(yōu)雅地借到車？》之后，近期頻頻有財會小伙伴來問翅兒關(guān)于企業(yè)買賣二手車的問題：

針對大家這方面的問題，今天翅兒就和大家一塊來梳理一下，希望能夠幫助各位正確進(jìn)行處理。

首先，翅兒還是有必要稍顯多余的提一下：這里所說的公司買賣二手車，特指的是公司賣自己使用過的車，或者說老板買下公司使用過的二手車。

先來回答剛剛咱們學(xué)員問到的這個問題：公司把車賣給老板怎么交稅？

這里咱們以一般納稅人為例：

公司賣自己使用過的車會涉及到增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅等，而這里頭相對比較復(fù)雜一點的要數(shù)增值稅了。

那公司賣自己使用過的車到底怎么交增值稅呢？翅兒先給大家說結(jié)論。

看好了哈！首先要看你買這個車的時候有沒有抵扣過，如果沒有抵扣過，你得看看原來沒有抵扣是什么原因呢？是當(dāng)時政策原因不能夠抵扣？還是因為你自己的原因沒有去抵扣？

接下來，翅兒就給你分情況來說的明明白白的：

一、如果說當(dāng)時是因為政策不允許咱們企業(yè)去抵扣，那這種情況你基本上就符合減按2%征收率征收增值稅了：

簡易計稅方法：按照3%減按2%計征增值稅，應(yīng)納稅額=固定資產(chǎn)含稅銷售額÷（1+3%）×2%

那又會有同學(xué)搞不清楚了，具體是指哪些政策原因呢？

這里翅兒給大家列舉了有7項，大家也都可以自行對照一下。

先來看，能夠試用簡易計稅方法的情形有哪些呢？

01

一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例 》第十條規(guī)定：不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)；

你看，文件中第十條規(guī)定了，以下情況，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣

怎么來理解這個規(guī)定呢？翅兒還是舉例來解釋吧。

比如，你們公司之前買的這個車，是用于專門接送員工下班的，這是不是給員的一項福利？

那對應(yīng)第十條第一項里頭的集體福利，按規(guī)定是不是抵扣進(jìn)項？那當(dāng)時我們沒有去抵扣進(jìn)項，所以在銷售的時候，咱們就按照3%減按2%計征增值稅。

02

2008年12月31日以前，未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；

這個很好理解，因為在2008年12月31日以前，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)是不能抵扣進(jìn)項的，從2009年1月1日開始，才實行增值稅擴(kuò)抵政策以后，一般納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅。

那么，你以前購進(jìn)沒有抵扣，現(xiàn)在要是要求你按適用稅率13%來納稅，稅負(fù)是不是有些過分重了呢？

所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是很人性化的，以前不能抵的，那么給你優(yōu)惠，2008年12月31日之前購進(jìn)的依照3%征收率減按2%征收。

03

2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；

這個點和第2點其實是一個道理，也就是2008年12月31日之前購進(jìn)的依照3%征收率減按2%征收。

04

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；

這個也比較好理解，小規(guī)模本身就是簡易計稅，你購進(jìn)的小規(guī)模納稅人是沒辦法抵扣的。那以前沒抵扣，現(xiàn)在成為一般納稅人后，如果你銷售這個車，按適用稅率13%，那企業(yè)是不是也虧？

所以，以前是簡易計稅，現(xiàn)在的話咱們依然讓你依照3%征收率減按2%征收增值稅。

05

增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)；

簡易征收，對應(yīng)購進(jìn)的貨物和設(shè)備都是不得抵扣進(jìn)項稅額的，所以，當(dāng)時購買的設(shè)備現(xiàn)在來進(jìn)行銷售時，也不應(yīng)該按適用的稅率來征稅。

06

一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行；

營改增之前，我們交的是營業(yè)稅，營改增后變成了變成增值稅納稅人。購進(jìn)了汽車如果本身不能抵扣，后面又銷售的也可以依照3%征收率減按2%征收。

07

財稅[2023]37號、財稅〔2023〕106號文規(guī)定：2023年8月1日起，全國范圍，自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，準(zhǔn)予扣除。

這里指的是在這個時間段之前，企業(yè)購進(jìn)的自用應(yīng)征消費稅的汽車是沒抵扣進(jìn)項稅的，所以銷售時候也給了依照3%征收率減按2%征收的政策。

以上這7種情況，都是因為政策原因，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)時購進(jìn)的時候，沒有進(jìn)行進(jìn)項抵扣，所以現(xiàn)在咱們在賣的時候，也不能讓企業(yè)去吃虧，是可以按照減按2%征收率征收增值稅。

二、自身原因能抵沒有抵扣，按適用稅率征收增值稅

剛翅兒在前邊也說了，除了這些情況外，如果說你們企業(yè)是可以抵扣，但因財務(wù)人員忘記抵扣了，或者自己在當(dāng)時對政策了解不透徹，錯誤地認(rèn)為不能抵扣，那這就是咱們財務(wù)人自己的原因了。

稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不會因為財務(wù)自身的錯誤去買單的，所以，咱們這個時候就要注意，公司在賣車的時候，那你還得按適用稅率13%，來進(jìn)行交稅。

當(dāng)然，如果你對政策把握得很好，購進(jìn)的時候，你也是去抵扣過了，那這個就沒什么好說的，當(dāng)時抵了，這個時候，你就得按13%來交了。

另外，還有一種情況：企業(yè)財大氣粗，我們滿足前邊6種政策原因，可以按2%來征稅的情況，但是你選擇放棄了，你說我就愛交稅，愛給國家做貢獻(xiàn)，那你也可以放棄，按13%來交，就是你所在企業(yè)的老板可能會肉疼了。

咱們把增值稅搞清楚了，那么其他稅種就相對更簡單，這里翅兒也給大家總結(jié)了這樣兩張導(dǎo)圖，供大家參考。

上圖是增值稅一般納稅人賣二手車的稅務(wù)處理，咱們只要把一般納稅人這塊搞清楚了，小規(guī)模納稅人這塊，那就是小兒科了。

可能上傳會有壓縮，看起來不是太清晰，如果你還需要更清晰的圖，可以加下面翅兒的私人微信，我發(fā)給大家。

這才回答完了第一個問題，來，別忘記了，咱們剛還有同學(xué)問到了：公司賣車給個人怎么開票？

其實不管是一般納稅人還是小規(guī)模，好多企業(yè)總是會在銷售自己使用過的汽車后，對于怎么開票，開具什么發(fā)票，去哪里開具等問題的處理，摸不清頭腦 。

結(jié)合近期會計朋友咨詢較為高頻的問題，翅兒在這也給大家總結(jié)了一般企業(yè)銷售使用過的汽車發(fā)票開具的相關(guān)問題，大家都可以參考。

先來說說，一般企業(yè)銷售使用過的汽車的開票流程：

第一個環(huán)節(jié)：二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

首先需要辦理過戶，買方向公安機(jī)關(guān)交通管理部門申辦車輛轉(zhuǎn)移登記手續(xù)時，需要提供《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。這就需要去二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，發(fā)票樣式如下：

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票共計五聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)次，存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫聯(lián)由開票方留存；發(fā)票聯(lián)、轉(zhuǎn)移登記聯(lián)由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續(xù)。

《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，僅供辦理過戶使用。

在這翅兒提醒下大家：二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。

很多小伙伴都會問到翅兒這樣一個問題：企業(yè)直接賣車，不過戶給二手車市場再銷售的，也是需要去開具二手車發(fā)票嗎？

答案是肯定的，企業(yè)直接進(jìn)行二手車交易，也應(yīng)當(dāng)由二手車交易市場經(jīng)營者按規(guī)定向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

對于購銷雙方直接交易，銷售方不需要把車過戶給二手車單位，二手車經(jīng)銷單位屬于受托代理，應(yīng)同時具備“受托方（二手車經(jīng)銷單位）不向委托方預(yù)付貨款，受托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；

受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

二手車收取的手續(xù)費，以及二手車鑒定評估機(jī)構(gòu)收取的評估費，需要收費單位（二手車市場或者鑒定評估機(jī)構(gòu)）另外按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等開具增值稅發(fā)票，同時二手車單位開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

那又有小伙伴可能會追問翅兒：去二手車市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》需要什么資料呢？

根據(jù)《二手車流通管理辦法》第十五條規(guī)定：“二手車交易市場經(jīng)營者和二手車經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)確認(rèn)賣方的身份證明、車輛的號牌、《機(jī)動車登記證書》、《機(jī)動車行駛證》、有效的機(jī)動車安全技術(shù)檢驗合格標(biāo)志、車輛保險單、交納稅費憑證等。

第二個環(huán)節(jié)：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的開具

如果購買方索取發(fā)票的，由銷售方按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票。購買方不索取發(fā)票的，銷售方按無票收入進(jìn)行納稅申報。

具體怎么來開，咱們結(jié)合剛剛給大家分析的對應(yīng)開票稅率來進(jìn)行開具即可，這里翅兒也給大家給到了一個范本供大家參考。

說到這，也有小伙伴問過翅兒：如果不索取發(fā)票的， 企業(yè)購買二手車取得二手車發(fā)票可以依據(jù)二手車發(fā)票稅前扣除嗎？

這個是可以的，企業(yè)購買二手車取得 二手車發(fā)票 ， 與實際業(yè)務(wù)相符的情況， 是屬于符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的 扣除憑證，符合國家稅務(wù)總局公告2023年第28號的規(guī)定， 所以企業(yè)購買二手車取得二手車發(fā)票可以稅前扣除 。